Изменения законодательства 2014г. Имущественный вычет по НДФЛ при Приобретении Имущества

Изменения законодательства 2014г. Имущественный  вычет по НДФЛ при Приобретении Имущества
 Налогоплательщики имеют право на получение имущественного  вычета по расходам на уплату процентов по целевому займу (кредиту) на приобретение объекта недвижимости.
 Право на получение имущественных  вычетов  предоставлено налогоплательщикам, являющимся родителями (усыновителями, приемными родителями, опекунами, попечителями), которые осуществляют строительство или приобретение на территории РФ:
жилого дома,
квартиры,
комнаты или доли (долей) в них,
приобретение земельных участков или доли (долей) в них для  жилищного строительства,
земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, 
в собственность своих детей в возрасте до 18 лет.
Повторное предоставление имущественных налоговых вычетов не допускается.
Имущественный налоговый вычет в порядке, предусмотренном Федеральным законом № 212-ФЗ, может быть предоставлен при соблюдении двух обязательных условий:
 налогоплательщик ранее не получал имущественный налоговый вычет;
документы, подтверждающие возникновение права собственности на объект (либо акт о передаче - при приобретении прав на объект долевого строительства), на основании пунктов 1 и 2 статьи 2 Федерального закона № 212-ФЗ, должны быть оформлены после 1 января 2014 г.
 Касаемо правоотношений по предоставлению имущественного  вычета, возникших до дня вступления в силу Федерального закона № 212-ФЗ ( с 1 января 2014 г.) и не завершенных на день вступления в силу данного  Закона, то согласно п. 3 ст. 2 ФЗ № 212-ФЗ к таким правоотношениям применяются положения статьи 220 Кодекса без учета изменений, внесенных ФЗ№ 212-ФЗ.
Письмо Минфина N 03-04-07/37870
Имущественные налоговые вычеты установлены статьей 220 НК РФ и предоставляются на основании письменного заявления при подаче налоговой декларации в налоговую по окончании налогового периода.
Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю (см. образец заявления внизу). 
Вычет предоставляется: 
по расходам на новое строительство или приобретение на территории РФ жилья и земельных участков под жилье;
по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Займы (кредиты) должны быть получены от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и израсходованы на новое строительство или приобретение жилья или земельных участков.
Имущественный вычет можно получить при приобретении (строительстве):
жилого дома;
квартиры, комнаты или долей (доли) в них;
земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства;
земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или долей (доли) в них.
Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов и его размер не может превышать 2 000 000 руб.
Не все расходы, связанные со строительством или приобретением жилья, включаются в состав имущественного вычета. 
Состав расходов, учитываемых при расчете имущественного налогового вычета:
1) При новом строительстве или при приобретении жилого дома или доли (долей) в нём:
Расходы на разработку проектно-сметной документации;
Расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
Расходы на приобретение жилого дома и в том числе не оконченного строительством;
Расходы, связанные с работами или услугами по строительству и достройке дома и его отделке;
2) При приобретении квартиры, комнаты или доли (долей) в них:
Расходы на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;
Расходы на приобретение отделочных материалов;
Расходы на работы, связанные с отделкой квартиры и комнаты, доли (долей) в них;
Расходы на разработку проектно - сметной документации на проведение отделочных работ.
Другие расходы, не отнесенные к указанным, в состав имущественного вычета не принимаются.
Например, не учитываются расходы на перепланировку и реконструкцию помещения, на покупку сантехники и иного оборудования, на оформление сделок, и т.д.
Для получения налогового вычета не обязательно, чтобы расходы на строительство или приобретение жилья, а также земельных участков были осуществлены в денежной форме.
Они могут быть произведены и в натуральной форме. К примеру, в оплату жилья или земельного участка может быть передано иное имущество и вычет можно получить в случае мены жилой недвижимости.
Налогоплательщик не вправе воспользоваться вычетом в случаях:
если оплата строительства или приобретения жилья произведена за счет работодателей или иных лиц;
за счет средств материнского капитала;
за счет выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов;
если сделка купли-продажи заключена с физическим лицом, являющимся по отношению к налогоплательщику взаимозависимым. 
Взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный (ст.105.1 НК РФ).
При приобретении имущества в общую долевую собственность размер вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности.
Если имущество приобретено в общую совместную собственность, размер вычета также распределяется, но уже в согласованных собственниками размерах и в соответствии с их письменным заявлением.
Данный налоговый вычет может быть использован налогоплательщиком только один раз и повторное его предоставление не допускается. 
При приобретении нескольких объектов недвижимости, имущественный вычет может быть предоставлен налогоплательщику только по одному из них по выбору.
Имущественный налоговый вычет может быть получен:
в налоговом органе при подаче налоговой декларации по форме 3-НДФЛ по окончании года; 
у работодателя до окончания года.